【不動産お役立ちコラム】借地権割合とは？相続税評価額の計算方法や割合の調べ方を解説｜センチュリー21成ハウジング　スタッフブログ｜センチュリー21成ハウジング

借地に建てた家を相続する場合は、家だけでなく借地権も相続する形となり、相続税が発生するのをご存じでしょうか？
借地権割合は、借地を相続する際に発生する相続税の計算などに用いられる、重要な数字です。
この記事では、借地権割合とは何か、相続税評価額の計算方法、割合の調べ方を解説します。

借地権割合とは

借地権割合とは、土地の更地評価額に対する借地権価額の割合です。
不動産の評価や売買、相続税や贈与税の算定などに用いられます。
たとえば割合が70％の場合、その土地の評価額の70％が借地権の価値です。
この割合は地域や用途により異なりますが、30〜90％の範囲で定められており、地域ごとの事情や土地の用途などによってその割合は変化します。
都市部の商業地など、地価の高い地域では割合も高く設定されるケースが多いですが、郊外や条件の悪い土地では低めに設定される傾向があります。

借地権割合をもとにした相続税評価額の計算方法とは

相続税評価額の計算方法は、借地権の種類によって異なるので注意してください。
普通借地権の場合、相続税評価額は「土地の更地評価額 × 借地権の割合」で求められます。
更地評価額が4,000万円で割合が60％だった場合は、2,400万円が評価額です。
定期借地権の場合は契約期間終了後に土地が返還されるため、残存期間に応じた減額補正が必要です。
残期間や地代条件を加味するなど、計算式が複雑なためここでは省略します。
一時使用目的の借地権は、雑種地の賃借権と同様の計算方法です。
具体的な計算方法は、契約内容や利用状況などによって変化します。

借地権割合の調べ方とは

借地権割合を調べる場合は、国税庁が公開している路線価図を確認するのが基本です。
国税庁のサイト内にある「路線価図・評価倍率表」を利用すれば検索できます。
対象となる土地の所在地をもとに該当地域の路線価図を検索したうえで、該当する道路に記載されているアルファベット記号を確認しましょう。
たとえばAと表示されていれば90％、Dであれば60％というように、記号ごとに対応した割合が定められています。
地域によっては路線価が設定されておらず、倍率方式によって評価する倍率地域に該当する場合もあるので、注意してください。
この場合は固定資産税評価額に倍率をかけて評価する方式がとられ、借地権割合も同様に、評価倍率表に基づいて確認する形となります。

まとめ

借地権割合とは、その土地の更地評価額に対して、借地権が占める割合です。
相続税評価額を求める場合、借地権の種類によって計算方法が異なり、普通借地権であれば土地の更地評価額 × 借地権割合となります。
割合の調べ方は、国税庁が公開している路線価図から、該当道路に記載されたアルファベットを確認する形です。